概要：的包装物押金60000元，记入销售收入；(5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；(6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票；(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。当月底该企业计算本月应缴增值税是：当月销项税额＝［800×280×(1－8%)＋500×280＋100000＋60000］×17%＝［20xx80＋140000＋100000＋60000］×17%＝506080×17%＝86033.6(元)当月进项税额＝8000×10%＋23800＋90000×6%＋60000×10%＝800＋23800＋5400＋6000＝36000(元)当月应纳增值税税额＝86033.6－36000＝50033.6(元) 请按增值税暂行条例有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确，如有错误，请指出错在问处，并正确计算当月应纳增值税税额。(本题9分)答案：企业计算的当月应纳增值税是错误的(1)销售800辆自行车给予8%的折扣，不应减少销售额(2)允许计算进项税额的发货运费中不能计入装卸费(3)销售本厂自用过的轿车，应换算为不含税销售额再并入销售额中，适用征收率为6%(4)逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中(5)从小规模纳税人处购进零件不得抵扣进项税
1997年注册会计师考试《税法》真题2,http://www.99xxk.com
(5)计算应纳土地增值税税额：
应纳土地增值税税额＝9925×50%×30%＋(5070－9925×50%)×40%＝1533.75(万元)
依据：教材第331－335、339页
五、综合题(要求列出计算步骤，每步运算步骤精确到小数点后两位。本题型共3题。其中，第48题9分；第49题8分；第50题8分。本题型共25分。)
48. 某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280万/辆。某月该厂购销情况如下：
(1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入帐；
(2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票上注明运费7000元，装卸费1000元；
(3)销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元；
(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入；
(5)购进自行车零部件、原材料、取得的专用发票上注明销售金额140000元，注明税款23800元；
(6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票；
(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。
当月底该企业计算本月应缴增值税是：
当月销项税额＝［800×280×(1－8%)＋500×280＋100000＋60000］×17%＝［20xx80＋140000＋100000＋60000］×17%＝506080×17%＝86033.6(元)
当月进项税额＝8000×10%＋23800＋90000×6%＋60000×10%＝800＋23800＋5400＋6000＝36000(元)
当月应纳增值税税额＝86033.6－36000＝50033.6(元)
请按增值税暂行条例有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税税款是否正确，如有错误，请指出错在问处，并正确计算当月应纳增值税税额。(本题9分)
答案：
企业计算的当月应纳增值税是错误的
(1)销售800辆自行车给予8%的折扣，不应减少销售额
(2)允许计算进项税额的发货运费中不能计入装卸费
(3)销售本厂自用过的轿车，应换算为不含税销售额再并入销售额中，适用征收率为6%
(4)逾期未收回包装物押金应换算为不含税销售额再并入销售额中
(5)从小规模纳税人处购进零件不得抵扣进项税额
(6)本厂收购废旧自行车不得计算进项税款抵扣：
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